企业要组织和完成生产经营活动，首要任务是为正常的生产经营活动筹集一定数量的资金。企业的资金筹集业务按其资金来源通常分为所有者权益筹资和负债筹资。
所有者权益筹资形成所有者的权益（通常称为权益资本），包括投资者的投资及其增值，这部分资本的所有者既享有企业的经营收益，也承担企业的经营风险。所有者向企业投入的资本，在一般情况下无须偿还，可供企业长期周转使用，是企业重要的长期资金来源之一。
负债筹资形成债权人的权益（通常称为债务资本），主要包括企业向债权人借入的资金和结算形成的负债资金等，这部分资本的所有者享有按约定收回本金和利息的权利。借入的资金必须按预定的借款用途使用，定期支付利息并到期归还本金。
一、所有者权益筹资业务
投入资本是指企业投资者（所有者）在注册资本的范围内实际投入经营活动中的各种财产物资的货币表现。所谓注册资本，是指企业在设立时向工商行政管理部门登记的资本总额，也就是全部出资者设定的出资额之和。企业对资本的筹集，应该按照法律、法规、合同和章程的规定及时进行，这部分资金是企业从事生产经营活动的基本条件。
实收资本（或股本）是指企业的投资者按照企业章程、合同或协议的约定实际投入企业的资本，以及按照有关规定由资本公积、盈余公积等转增资本的资金。投资形式的选择如图5-3所示。
（一）账户设置
1."实收资本（或股本）"账户
"实收资本"账户（股份有限公司设置"股本"账户）属于所有者权益类账户，用来核算投资者投入资本的增减变动情况。贷方登记投资者实际投入的资本以及按照有关规定由资本公积、盈余公积等转入实收资本的数额，只有投资者按法定程序抽回投资款时，才能通过借方反映。期末余额在贷方，反映投入资本的实有数额。
该账户应按投资者名称设置明细分类账户，进行明细分类核算。"实收资本"的结构和内容如图5-4所示。
2."资本公积"账户
"资本公积"账户属于所有者权益类账户，用来核算企业收到投资者出资额超出其在注册资本或股本中所占份额的部分以及其他资本公积等。贷方登记投资者出资额超出其在注册资本或股本所占份额等，借方登记企业用于转增资本而导致的资本公积的减少数额。期末余额在贷方，反映企业期末资本公积的结余数额。
该账户可按资本公积的来源不同，分别设置"资本溢价（或股本溢价）""其他资本公积"等明细账户进行明细分类核算。"资本公积"账户的结构和内容如图5-5所示。
3."银行存款"账户
"银行存款"账户属于资产类账户，用来核算企业存放在银行及其他金融机构的各种款项。借方登记企业存入的款项，贷方登记提取或支付的款项。期末余额在借方，反映企业实际存放在银行或其他金融机构的款项。
该账户应按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置明细科目。"银行存款"账户的结构和内容如图5-6所示。
（二）投入资本的账务处理举例如下。
【例5-1】北京鸿铄新材料有限公司成立，注册资本为5000000元，由霍某与张某共同出资，两出资人的投资比例分别为60％和40%。投资者全额投入资金已缴足并存入银行。该经济业务的发生，一方面使企业的银行存款增加500万，记入"银行存款"账户的借方；另一方面使企业实收资本增加500万，记入"实收资本"账户的贷方。
相关会计分录如下：
借：银行存款﹣- x 银行 x 支行 500000
贷：实收资本﹣﹣霍某 3000000
-﹣张某 2000000
【小贴士】例5-1中的企业，进行了注册资本的实缴，根据《国家税务总局关于资金账簿印花税问题的通知》（国税发〔1994〕25号）第一条的规定，生产经营单位执行"两则"后，其"记载资金的账簿"的印花税计税依据改为"实收资本"与"资本公积"两项的合计金额。"记载资金的账簿"按"实收资本"和"资本公积"的合计金额乘以相关税率计算交纳印花税。若只是进行注册资本的认缴，则既不需要进行账务处理，也不需要进行印花税的计算交纳。
【例5-2】北京鸿铄新材料有限公司经营一段时间后，又加入一投资者 B ，按照投资协议， B 需要投入500000元，同时享有注册资本的份额为400000元，公司已收到投资款，相关手续已办妥。
该经济业务的发生，一方面使企业的银行存款增加500000元，记入"银行存款"账户的借方；另一方面使企业所有者权益增加500000元，其中记入"实收资本"账户贷方400000元，"资本公积﹣﹣资本溢价"账户贷方100000元。相关会计分录如下：
借：银行存款﹣ x 银行 x 支行 500000
贷：实收资本﹣ B 股东 400000
资本公积﹣﹣资本溢价 100000
二、负债筹资业务
企业在生产经营活动中，除了向投资者吸收投资筹集资金外，还需要利用借入款项，以满足企业的资金需求。一般地，企业向银行或其他金融机构借入资金，包括短期借款、长期借款等。短期借款是指企业为了满足其生产经营对资金的临时性需求而向银行或其他金融机构借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款。长期借款是指企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以上（不含1年）的各种借款。
（一）账户设置
1."短期借款"账户
"短期借款"账户属于负债类账户，用来核算企业的短期借款。贷方登记取得的短期借款本金，借方登记到期偿还的短期借款本金。期末余额在贷方，反映企业期末尚未偿还的短期借款本金。"短期借款"账户的结构和内容如图5-7所示。
2."长期借款"账户
"长期借款"账户属于负债类账户，用来核算企业的长期借款。贷方登记企业借入的长期借款的本金及应付未付的利息，借方登记偿还长期借款的本金和利息。期末余额在贷方，反映企业期末尚未偿还的长期借款本金和利息。如果是分期付息，本账户只核算本金，利息部分在"应付利息"账户核算。"长期借款"账户的结构和内容如图5-8所示。
"短期借款"和"长期借款"账户都应按借款的种类设置明细账，进行明细核算。
3."应付利息"账户
"应付利息"账户属于负债类账户，用来核算企业按照合同约定应支付的利息。贷方登记企业按合同利率计算确定的应付未付的利息，借方登记已支付的利息。期末余额在贷方，反映企业应付未付的利息。"应付利息"账户的结构和内容如图5-9所示。
4."财务费用"账户
"财务费用"账户属于损益类账户，用来核算企业为筹集生产经营所需资金等发生的筹资费用，包括利息支出以及相关的手续费，借方登记本期手续费、利息费用的增加额，贷方登记应冲减财务费用的利息收入、期末转入"本年利润"账户的财务费用净额等。期末结转后，该账户无余额。在资产负债表日，企业应按计算确定的借款利息计入本期的财务费用。计入财务费用的内容如图5-10所示。
"财务费用"账户的结构和内容如图5-11所示。
（二）借入款项的账务处理
1．短期借款账务处理
【例5-3】2023年1月1日，北京鸿铄新材料有限公司因日常经营需要，向银行借入期限为1年的借款500000元，年利率为6%，按季付息，到期还本。
该业务分取得借款、计提利息、支付利息和偿还本金四部分进行处理。
(1)1月1日借入短期借款。该经济业务的发生，一方面银行存款增加500000元，记入"银行存款"账户的借方；另一方面短期负债增加500000元，记入"短期借款"账的贷方。相关会计分录如下：
借：银行存款﹣- x 银行 x 支行 500000
贷：短期借款﹣ x 银行 x 支行 500000
(2)1月末计提1月份应计利息，虽然该项借款是按季付息，但根据权责发生制原则，需要按月计提利息。该经济业务的发生，一方面利息费用增加2500元（500000x6%÷12)，记入"财务费用"账户的借方；另一方面应付的利息增加2500元，记入"应付利息"账户的贷方。相关会计分录如下：
借：财务费用﹣利息支出 2500
贷：应付利息﹣ x 银行 x 支行 2500
2月末计提2月份利息费用的处理与1月份相同。
(3)3月末支付第一季度银行借款利息。该经济业务的发生，一方面银行存款减少7500元，记入"银行存款"账户的贷方；另一方面应付的利息减少5000元，记入"应付利息"账户的借方，3月份财务费用增加2500元，记入"财务费用"借方。相关会计分录如下：
借：财务费用﹣利息支出 2500
应付利息﹣ x 银行 x 支行 5000
贷：银行存款﹣- x 银行 x 支行 7500
第二、三、四季度的会计处理同（2)(3)。
(4）到期偿还本金。该经济业务的发生，一方面银行存款减少500000元，记入"银行存款"账户的贷方；另一方面短期负债减少500000万元，记入"短期借款"账户的借方。相关会计分录如下：
借：短期借款﹣- x 银行 x 支行 500000
贷：银行存款﹣ x 银行 x 支行 500000
2．长期借款账务处理
【例5-4】2023年1月1日，北京鸿铄新材料有限公司为建造生产车间向银行借入期限为2年的借款1000000元，年利率为9%，到期一次还本付息。不考虑资本化等事项。
该业务分取得借款、计提利息和偿还本息三部分进行处理。
(1）取得借款。该业务借款期限超过一年，属于长期借款。一方面银行存款增加1000000元，记入"银行存款"账户的借方；另一方面长期负债增加1000000元，记入"长期借款﹣﹣本金"账户的贷方。相关会计分录如下：
借：银行存款﹣- x 银行 x 支行 1000000
贷：长期借款﹣﹣本金 1000000
(2）按月计提利息。该经济业务的发生，一方面利息费用增加7500元（1000000x9%÷12),记入"财务费用"账户的借方；另一方面长期借款应付的利息增加7500元，记入"长期借款应计利息"账户的贷方。该业务属于到期还本付息，故计提的利息记入"应计利息"账户，如为分期付息到期还本，则相应的利息应记入"应付利息"账户。相关会计分录如下：
借：财务费用﹣利息支出 7500
贷：长期借款﹣﹣应计利息 7500
2023年2月至2023年11月预提利息分录同上。
(3）到期偿还本息。该经济业务的发生，一方面银行存款减少1180000元，记入"银行存款"账户的贷方；另一方面长期负债减少1172500元，记入"长期借款﹣﹣本金"账户借方1000000元，记入"长期借款﹣﹣应计利息"账户借方172500元。财务费用增加7500元，记入"财务费用﹣﹣利息支出"账户的借方。相关会计分录如下：
借：财务费用﹣利息支出 7500
长期借款﹣﹣本金 1000000
-﹣应计利息 172500
贷：银行存款﹣ x 银行 x 支行 1180000
