一、工资、薪金所得：

个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。

1.工资、薪金所得属于非独立个人劳动所得，强调个人所从事的是他人指定、安排并接受管理的劳动、工作或服务于公司、工厂、行政、事业单位。

2.年终加薪、劳动分红不分种类和取得情况一律按工资、薪金所得课税，津贴、补贴等则有例外。

3.不征税项目包括：

（1）独生子女补贴；（2）执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴； （3）托儿补助费；（4）差旅费津贴、误餐补助。

4.退休人员再任职取得的收入，按“工资、薪金所得”项目征税。

5.公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红，按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。

对商品营销活动中，企业和单位对营销业绩突出的雇员（非雇员，按“劳务 报酬所得”征税。）以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励（包括实物、有价证券等），应根据所发生费用的金额并入营销人员当期的工资、薪金所得，按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税。

　　【典型例题-单选】

　　中国公民宋某是一家公司的营销主管，2016年2月份取得工资收入4000元。当月参加公司组织的国外旅游，免交旅游费15000元，另外还取得3000元的福利卡一张。宋某2月份应缴纳个人所得税（　）元。

　　A.1975　　B.3025　　C.3570　　D.3775

『正确答案』C

『答案解析』应纳个人所得税=（4000+15000+3000-3500）×25%-1055=3570（元）

二、个体工商户的生产、经营所得

1.个人经政府有关部门批准，取得执照，从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得。

2.个体工商户或个人专营种植业、养殖业、饲养业、捕捞业，不征收个人所得税。其经营项目不属于原农业税、牧业税征税范围的，应对其所得计征收个人所得税。

对进入各类市场销售自产农产品的农民取得的所得暂不征收个人所得税。

兼营上述“四业”并且“四业”的所得单独核算的，比照上述原则办理。对于属于征收个人所得税的，应与其他行业的生产、经营所得合并计征个人所得税；对于“四业”的所得不能单独核算的，应就其全部所得计征个人所得税。

3.个人从事彩票代销业务而取得所得，按本税目计算征税。

4.个人独资企业和合伙企业投资者比照个体工商户纳税。其中合伙企业以每一个合伙人为纳税人。合伙企业生产经营所得和其他所得采取“先分后税”原则。

5.个人独资企业、合伙企业的个人投资者以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者利润分配，并入投资者个人的生产经营所得，依照“个体工商户的生产经营所得”项目计征个人所得税。

6.个体工商户和从事生产、经营的个人，取得与生产、经营活动无关的其他各项应税所得，应分别按照其他应税项目的有关规定，计算征收个人所得税。（分类税制）

三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得

四、劳务报酬所得

　　1.个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务报酬的所得。

【注意】“劳务报酬所得”与“工资、薪金所得”的区别：

A.非独立个人劳动（雇佣）：“工资、薪金所得”

B.独立个人劳动（非雇佣）：“劳务报酬所得”

　　2.董事费收入：

（1）个人担任公司董事监事且不在公司任职受雇的，按劳务报酬所得项目征税；

（2）个人在公司（包括关联公司）任职、受雇同时兼任董事、监事，按工资薪金征税（与个人工资合并）。

3.在校学生因参与勤工俭学活动（包括参与学校组织的勤工俭学活动）应依法缴纳个人所得税。

4.个人兼职取得的收入，按该项目征税。

五、稿酬所得

1.以图书、报刊形式出版、发表取得的所得。包括文字、书画、摄影以及其他作品。包括作者去世后，财产继承人取得的遗作稿酬。

　　2.对报刊、杂志、出版等单位的职员在本单位的刊物上发表作品、出版图书取得所得征税问题。

①任职、受雇于报刊、杂志等单位的记者、编辑等专业人员，因在本单位的报刊、杂志上发表作品取得的所得，与其当月工资收入合并，按“工资、薪金所得”项目征税。

除上述专业人员以外，其他人员在本单位的报刊、杂志上发表作品取得的所得，按“稿酬所得”项目征税。

②出版社的专业作者撰写、编写或翻译的作品，由本社以图书形式出版而取得的稿费收入，按“稿酬所得”项目征税。

六、特许权使用费所得

个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬所得。

1.作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖（竞价）取得的所得按特许权使用费所得项目征收税。

2.个人取得特许权的经济赔偿收入按“特许权使用费所得”项目纳税，税款由支付赔款的单位或个人代扣代缴。

3.编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费,按特许权使用费所得项目征税。

七、利息、股息、红利所得

1.自2008年10月9日起，储蓄存款利息、个人结算账户利息所得税暂免。

2.集体所有制企业在改制为股份合作制企业时可以将有关资产量化给职工个人的个人所得税处理：

（1）对职工个人以股份形式取得的仅作为分红依据，不拥有所有权的企业量化资产不征。

（2）对职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产，暂缓征收；待个人将股份转让时，就其转让收入额，减除个人取得该股份时实际支付的费用支出和合理转让费用后的余额，按“财产转让所得”项目计征个人所得税。

（3）对职工个人以股份形式取得的企业量化资产参与企业分配而获得的股息、红利，应按“利息、股息、红利”项目征收个人所得税。

八、财产租赁所得

个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得

1.个人取得的财产转租收入属于“财产租赁所得”。

2.房地产开发企业与商店购买者个人签订协议规定，房地产开发企业按优惠价格出售其开发的商店给购买者个人，但购买者个人在一定期限内必须将购买的商店无偿提供给房地产开发企业对外出租使用。对购买者个人少支出的购房价款视同“财产租赁所得”。每次财产租赁所得的收入额，按照少支出的购房价款和协议规定的租赁月份数平均计算确定。

九、财产转让所得

个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。

1.股票转让所得不缴纳个人所得税。

2.个人转让自用5年以上并且是家庭惟一生活用房取得的所得免税。

十、偶然所得:

个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。

1.购买社会福利有奖募捐奖券一次中奖不超过1万元的，暂免征税，超过1万的全额征税。

2.累计消费达到一定额度的顾客给予额外抽奖机会的获奖所得属于偶然所得。

十一、其他所得

超过国家利率支付给储户的揽储奖金，应按“其他所得”项目征税。

　　【典型例题1-2016年单选】

　　下列各项所得，按工资、薪金所得缴纳个人所得税的是（　）。

　　A.合伙人从合伙企业按月取得的劳动所得

　　B.律师以个人名义聘请的其他人员从律师处获得的报酬

　　C.任职于杂志社的记者在本杂志社上发表作品取得的稿费

　　D.出版社的专业作者的作品，由本社以图书形式出版而取得的稿费

『正确答案』C

『答案解析』选项A，按照“个体工商户的生产、经营所得”缴纳个人所得税；选项B，按照“劳务报酬所得”缴纳个人所得税；选项D，按照“稿酬所得”缴纳个人所得税。

　　【典型例题2-2013单选】

　　下列所得，不属于个人所得税“工资薪金所得”应税项目的是（　）。

　　A.个人兼职取得的所得

　　B.退休人员再任职取得的所得

　　C.任职丁杂志社的记者在本单位杂志上发表作品取得的所得

　　D.个人在公司任职并兼任董事取得的董事费所得

『正确答案』A

『答案解析』个人兼职取得的所得，按“劳务报酬所得”缴纳个人所得税。

　　【典型例题3-2012多选】

　　下列所得中，应按照“稿酬所得”缴纳个人所得税的有（　）。

　　A.书法家为企业题字获得的报酬

　　B.杂志社记者在本社杂志发表文章获得的报酬

　　C.电视剧制作中心的编剧编写剧本获得的报酬

　　D.出版社的专业作者翻译的小说由该出版社出版获得的报酬

　　E.报社印刷车间工作人员在该社报纸发表作品获得的报酬

『正确答案』DE

『答案解析』选项A，按劳务报酬所得缴纳个人所得税，选项B，按工资薪金所得缴纳个人所得税；选项C，按特许权使用费所得缴纳个人所得税。

　　【典型例题4-2012多选】

　　下列各项所得，应按照“其他所得”缴纳个人所得税的有（　）。

　　A.个人接受好友无偿赠与房产的所得

　　B.个人获得由银行支付的超过国家利率的揽储奖金

　　C.个人在广告设计和发布过程中提供名义和形象取得的所得

　　D.个人转让专利权过程中获得的违约金

　　E.企业对累积消费达到一定额度的顾客给予额外抽奖机会，个人的获奖所得

『正确答案』AB

『答案解析』选项C，按“劳务报酬所得”缴纳个人所得税；选项D，按“特许权使用费所得”缴纳个人所得税；选项E，按“偶然所得”缴纳个人所得税。