来源：顾问云                    2020-04-01

作者/NewBanker

因疫情而延宕近一个月的2019年个人所得税年度汇算，终于开始了。

今天凌晨，个人所得税App甚至被挤爆。

虽说个税改革大大降低了工薪阶层的税收负担，但对高净值人士，尤其是企业家来说，未必都是好消息。

【幸福的烦恼——“避”不了】

因为，税改之后，从税率表上来看，年收入超过30万的部分，税率并没有任何变化。对于高净值人士，个税起征点的提高和六项抵扣并不能带来明显的减税效果。

不仅如此，新个人所得税法中还特意加入了不少反避税条款。

以往很多高净值人士，尤其是中小型民营企业主的实际做法是：通过工资和公司分红获得收入占真实收入的比重很低，更多地是采取个人账户直接收取公司账款、发票报销、公司账目处理等方式来获得收入，因此实际缴纳的个税很少。

但随着金税三期的并库和个税改革的推进，企业主以往的避税方法很难奏效，个人所得税负担会显著增加。

很多表面上符合法律规定但没有合理商业目的的税务安排，会被认为是故意逃避税收的行为，依然有被查处的风险。

这就意味着，以往被认为“专业合法”的手段也可能会被认定是避税行为，进一步提高了高净值人士避税的难度。

还有一些高净值人士，过去是通过移民的方式来避税。但随着CRS信息交换的进行，账户信息会自动交换给国家税务机关，靠“躲”来规避税收的时代已经一去不复返。

如何准确地了解税收制度对于私人财富的影响，以及在合规的前提下设计好税务筹划，不仅是高净值人士关心的问题，也是理财顾问不得不学的必修课。

【财富工具：家族信托&人寿保险】

税收透明化是不可逆的大趋势，主动梳理企业的涉税风险，通过规范的方式把企业资产和个人、家庭财富相隔离，才能实现真正财富安全。

由于在资产保护和财富传承方面具备的税务筹划等与生俱来的优势，家族信托正在成为越来越多高净值人士选择的工具。

这种国际通行的做法，能在财富分配和传承上给予家族成员最公平合理的安排，更是确保家族精神代代相处的有力保障。

另外，人寿保险除了作为财富保障的工具外，也可以作为免税资产的配置，在必要时还可以通过保单贷款、达到理赔条件等形式，作为应税资产的税源。

如终身寿险的身故理赔金可以作为房产、股权等应税资产的现金流补充，用于缴纳房产、股权的遗产税，以便于顺利继承和过户。

在税收严管的时代下，高净值人士考虑的不应仅仅只是节税筹划，更要着眼于全球市场和环境，将免税资产作为配置的一部分，以从容应对局势变化。

【税筹方法：分散税基&架构重组&税收递延】

此外，还可以利用国家的税收优惠政策，设计合法的商业架构等手段，达到合法降低税负的目的。以下列举几种典型操作。

《分散税基》

税基是计税的依据，在适用税率一定的条件下：税额的大小与税基的大小成正比，税基越小，纳税人的负担越轻。

示例：某客户的公司有两项业务，一项是企业咨询，营收300万元，一项是软件开发，营收300万元。两项业务一年营业额共600万元。如果分拆为两家公司，一家是企业咨询，一家是软件开发，就都属于小规模纳税人，增值税大大降低，还能享受企业所得税的优惠政策。

《架构重组》

这里所指的“重组”在实际应用中，可以充分利用“地缘优势”，结合各地的税收优惠政策。

示例：某客户是北京一家装修公司的老板，经营设计和施工业务。其老家东北某市正在鼓励青年回乡创业，并提供多项税收优惠政策。他可以将公司业务分拆成设计、劳务派遣、施工等。即：一部分业务在老家享受税收优惠，一部分业务留在北京。

《税收递延》

税收递延有两个层次：第一个层次是对本金取得的收益暂不征税，全部再进行投资，到一定时候再进行纳税。比如巴菲特的基金从来不分红，目的就是为了达到税收递延的效果

第二个层次是本金和收益都暂不征税。比如企业年金的本金是属于税前列支的，不缴纳个人所得税，每年的收益也不缴纳个人所得税，直至将来领取企业年金时再作为收入一并纳税。

示例：某客户工作时收入高，税基和税率也高，这时年金交税的税率也会很高；退休后收入很低，税基和税率也低。所以他等到老了再领取，能减轻很多税收负担。

除去上述几种方法之外，还有税收管道、资产负债化、转让定价等手段，也可以合理、合法地进行税收筹划。

【结语】

美国经济学家本杰明·富兰克林曾说过：Only death and taxes are inevitable（唯有死亡和税收不可避免）。

对于中国的高净值人士来说，税收也将是未来影响其财富的重要因素。

纳税当属光荣，节税亦需有方。