员工个人的车辆用于企业生产经营，企业可以选择租赁方式，也可以选择车辆补贴方式，不同的方式涉税处理不同：

（1）个人所得税

（2）增值税

对于增值税的起征点，如果个人租赁收入达到起征点就需要全额计征增值税了。

（注：增值税起征点只针对个人，销售额含本数）

所以，如果是按次，500元以下免征增值税，且个人可不提供发票，企业可以使用收款凭据入账并税前扣除；500元以上需申请由税务机关代开发票，并缴纳3%（疫情期间1%）的增值税（以及对应的附加税费等）。

如果员工车辆经常需要用来办公，建议个人办理税务登记或临时税务登记的，可享受小规模纳税人月销售额10万元以下免税政策。

（3）印花税

印花税怎么缴？

财产租赁合同，包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等，个人和企业签订的车辆租赁合同，立合同人应按租赁金额的千分之一缴纳印花税。

来看下面这个国税局的咨询留言：

问：我自己的车出租给公司，公司要求开票，个税免征点是多少？如果每月是2000元（租金），开具一年的发票，我在开票的时候需要缴纳多少费用？

对于税务局的回复，猫叔总结如下：

① 你出租车辆给公司取得的租金收入，需要按照“财产租赁所得”缴纳个税，适用20%税率代扣代缴个人所得税。

每次收入不超过4000元的，减除费用800元，4000元以上的，减除20%的费用，剩下的作为应纳税所得额，按照20%的税率计征个税。

② 月租金2000元，一次性开具了一年的租金发票的情况下，根据增值税纳税义务时间规定，增值税纳税义务发生，按照全年不含税金额乘以税率3%计算缴纳。个税按照一个月内取得的收入为一次计征。

3

私车公用能否“0租金”？

      企业“私车公用”能否0租金？这是一个很多小伙伴们都关心的问题，因为实务种，这种操作的确实还挺多的，员工和企业签订一份“0租金或者免租金”租车协议，实际上有一定的税务风险。

1. 不建议“0租金”

原因：无偿0租金使用私人车辆，发生的相关费用支出，存在无法在企业所得税前扣除的风险。

说不清楚！

2. 不建议过高或者过低的租金金额，租金应合理，接近市场水平。

3. 每月租金500元以下无需个人代开开票，开具的收据即可入账和税前扣除。

4. 每月每次超出了500元，必须由个人去税局代开租车费发票，按照“有形动产租赁”税目缴纳增值税后，方能到企业报销相关运营费用。

4

私车公用给予个人补贴：个税处理

有些企业，对于员工出差开自己的车，公司会按照一定标准给与车辆补贴，那么这部分补贴对于个人所得税税前扣除有什么标准？

根据国税函〔2006〕245号第一条规定：“因公务用车制度改革而以现金、报销等形式向职工个人支付的收入，均应视为个人取得公务用车补贴收入，按照“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。具体计征方法，按国税发〔1999〕58号第二条“关于个人取得公务交通、通讯补贴收入征税问题”的有关规定执行。

企业职工取得的公务交通补贴收入的税前扣除标准，适用于制定有公务用车改革方案、明确人员标准及范围，并且不再使用公务用车的国企和私企发放给职工的公务用车补贴。

如属于上述公务用车补贴的，根据国家税务总局广西壮族自治区税务局公告2018年第12号规定，自2018年9月1日（税款所属期）起，对企业职工公务用车费用扣除标准划分为两档：（1）高级管理人员每人每月1950元；（2）其他人员每人每月1200元。补贴超出上述规定标准部分按照“工资、薪金”所得项目计征个人所得税。

仅供参考（表格数据可能有滞后，具体以当地实际情况为准）：

实际中因为各地税务机关管理松紧不一，对政策把握也不一，文章的几种做法仅做参考。

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母公司的车给子公司用，怎么处理？

母公司的车给子公司用，由于两个都是独立的法人资格，所以母公司应该与子公司签订租车协议，同时，母公司开具发票给子公司，子公司根据租赁协议，租赁发票等入账、作为税前扣除凭证。

车辆发生的油费、过路费等可以在子公司税前扣除，但是车辆折旧费不能在子公司列支，而是在车辆所有者也就是母公司列支。