英美有句名言，“人的一生中，死亡和纳税是不可避免的”。
税收随着国家的出现而出现。
根据税收交换理论，纳税人支付了税收，才得以享受政府提供的公共产品。税收体现着政府与纳税人之间的一种利益交换关系。
根据西方经济学理性经济人的假设，理性纳税人减轻税负、实现税后利益最大化是其与生俱来的动机和不懈追求的目标。在不违反法律的条件下，纳税人总是追求在最晚的时间缴纳最少的税款。
围绕纳税人所追求的“在最晚的时间缴纳最少的税款”这一目标，高新技术企业至少可从加计扣除、加速折旧两方面入手进行税收筹划。
一、利用加计扣除进行税收筹划
研究开发费用不仅是认定高新技术企业的重要指标，更是计算企业所得税应纳税所得额时加计扣除的重要项目。
根据财税〔2018〕99号文件，在2018年1月1日至2020年12月31日期间，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。
加计扣除比例从50%提升至75%，虽然是针对除烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商业服务业、娱乐业等行业以外的所有企业，但高新技术企业的研究开发费用占比更高、额度更大，进行税收筹划的空间更大。
A企业按研发项目设置辅助账，细化研发费用中的“其他费用”，归集核算当年可加计扣除的各项研发费用实际发生额；及时支付实验材料费、试产材料费等费用，使其能按期归集；对一个纳税年度内进行的多项研发活动，按照不同研发项目分别归集可加计扣除的研发费用；重新梳理人力资源，将承担研发任务的管理人员及其他人员归入研发人员行列，使其相应发生的工资薪金等支出计入研发费用。
A企业2018年的利润明显高于2017年，为避免引起外界过度关注，加大研发投入费用化的比例，在减少企业利润的同时，还能一次性享受更多的加计扣除，达到双重降低企业所得税应纳税额的目的。
二、利用加速折旧进行税收筹划
企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于规定折旧年限的60%；采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法。
A企业新购进的固定资产可缩短折旧年限或采取加速折旧方法；2018年1月1日至2020年12月31日期间，新购进的专门用于研发的仪器、设备，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过500万元的，可缩短折旧年限或采取加速折旧方法。A企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除。
在不考虑可能导致企业亏损的情况下，A企业可最大限度地利用加速折旧优惠政策，将持有的单位价值不超过5000元的固定资产一次性计入当期成本费用；在采购仪器设备时，充分考虑单位价值500万元这个临界点，将单位价值不超过500万元的仪器设备一次性计入当期成本费用，将单位价值超过500万元的缩短折旧年限或采取加速折旧方法。将采购固定资产的成本一次性计入当期成本费用或加速折旧，会使企业会计利润减少，从而大大降低应纳税额。
俗话说，祸福相倚、利弊相伴。税收筹划既然能给企业带来不少实实在在的好处，那会不会带来一些不容忽视的风险呢？
敬请期待下篇文章。
上篇文章：通往高新技术企业之路，有哪些“坎坷”？
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