银行对账单和我的日记账不同，该咋办？

小白加油——图片来自网络

前言:

我，是一名立志认真学习会计学的小白。

本文为会计学小白，我，一个星期的收获整理。

本期教你如何应对“银行对账单”与企业“银行存款日记账”余额不符的情况，并告诉你如何编制“银行存款余额调节表”，表错过哦~

目录：

一、你知道，银行存款和库存现金的兄弟叫什么名字吗？

二、为什么有些人可以提前向企业预支？

三、“银行对账单”与企业“银行存款日记账”余额不符！怎么办？

四、编制“银行存款余额调节表”，你学会了吗？

五、其他货币资金要怎么做会计处理？

五、股票、债券知多少

六、交易性金融资产 持有期间的投资收益，该怎么入账？

七、交易性金融资产的期末计价——市价法

一、银行存款和库存现金的兄弟叫什么名字？

叫：其他货币资金

二、为什么有些人可以提前向企业预支?

答：因为有 现金的备用金制度。有些工作人员经常会出差，所以企业干脆就一次性给他们木牢牢的钱，让他们的腰包先满再空。

备用金——图片来自网络

1、备用金的含义：企业事先付给业务人员一笔一定金额的现金，供其零星开支使用。

2、备用金的会计处理：

（1）建立备用金时：

借：其他应收款

贷：库存现金

（2）业务发生以后，报销时注销的会计处理：

报销金额小于备用金：

借：管理费用（报销金额）

       库存现金（差额）

贷：其他应收款（备用金）

报销金额大于备用金：

借：管理费用（报销金额）

贷：其他应收款（备用金）

       库存现金（差额）

银行对账单——图片来自网络

三、对银行存款进行期末检查，发现“银行对账单”与企业“银行存款日记账”余额不符！

1、银行存款的期末检查 时间：每月月末

2、检查方式：

将企业“银行存款日记账”的余额，与银行送来的“银行对账单”中的余额进行核对。

3、余额不一致的原因：

（1）企业和银行任何一方发生的记账错误；

（2）未达账项。

4、未达账项

（1）含义：“未达账项”是指由于结算凭证在企业与银行之间实际结算与入账时间不同而产生，一方收到凭证已经入账，另一方尚未收到凭证而未能入账的款项。

（2）产生账项的原因：

一、企业已经收款入账，银行尚未收到入账的款项。

二、企业已经付款入账，银行尚未付出入账的款项。

三、银行已经收款入账，企业尚未收到入账的款项。

四、银行已经付款入账，企业尚未付出入账的款项。

5、余额不一致的处理：

（1）对记账错误造成的双方不符，编制更正分录更正。

（2）对未达账项造成的不符，进行余额调节

（3）具体操作：编制银行存款余额调节表

四、银行存款余额调节表 的编制

步骤一：分析是属于记账错误还是未达账项

步骤二：分析是银行需要调节还是企业需要调节

步骤三：银行需要调节的项目，就更正在“银行对账单余额”；企业需要调节的项目，就更正在“企业银行存款日记账余额”。

步骤四：分析金额应该增加还是减少。若增加，则需在项目前，添加“加：”；若减少，则需要在项目前，添加“减：”

步骤五：记账错误的项目需要在项目的上一行，添加“记账错误更正”六个字。

步骤六：在“调节后余额”中计算金额的余额。检查，“银行对账单余额”是否等于“企业银行存款日记账余额”。

例题一：假定东风公司在月末对银行存款进行期末核对的时候，发现“银行存款日记账余额”为270700元，而其“开户银行对账单余额”为280000元，经核对，发现以下情况：

1、东风公司在该月3号开出一张金额为5000元的现金支票，而东风公司误记为8000元。

2、该月22号，东风公司委托开户银行收取A公司货款35100元，银行已经收款入账，但东风公司尚未收到收款通知而未入账。

3、该月23号东风公司开出一张金额为5000元的现金支票，银行尚未兑付。

4、银行按照规定已支付电话费2100元，并登记入账，但企业尚未收到付款通知而未入账。

5、银行误将Y公司1700元现金支票支出记入东风公司账户。

6、该月27日，东风公司收到T公司转账支票30000元，已登记入账并送存银行，但银行尚未收到而未入账。

参考答案

注意：按现行会计制度规定，“未达账项”不能以银行存款余额调节表作为原始凭证，在月末据以调整银行存款的账面记录。只有在结算凭证到达企业以后，才能作相应的会计处理。

五、其他货币资金要怎么做会计处理？

1、其他货币资金 含义：其他货币资金是指不同的存放地点或不同的结算方式引起的除现金、银行存款以外的各种货币资金。

2、会计处理：一般有以下三种情况：

借：其他货币资金

贷：银行存款

借：交易性金融资产或原材料等

贷：其他货币资金

借：银行存款

贷：其他货币资金

债券——图片来自网络

六、股票、债券知多少——了解交易性金融资产

1、取得 交易性金融资产 的核算

取得时应按交易性金融资产的实际成本(公允价值)入账

2、比如：交易性股票投资

股票投资成本=买价—已宣告尚未支取的现金股利

已宣告尚未支取的现金股利计入“应收股利”账户（资产类要素）

手续费+税金计入当期损益,记入 “投资收益”账户（损益类要素）

那么，此时的账务处理要怎么做呢？

购入时：

借：交易性金融资产－成本

       投资收益

       应收股利

贷：其他货币资金

PS：重温会计科目表

3、又比如：交易性债券投资

债券投资成本=买价—已到期尚未领取的债券利息

对已到付息期尚未领取的债券利息应计入“应收利息”账户（资产类要素）

手续费+税金计入当期损益,记入 “投资收益”账户（损益类要素）

那么，此时的账务处理要怎么做呢？

购入时：

借：交易性金融资产－成本

       投资收益

       应收利息

贷：其他货币资金

七、交易性金融资产 持有期间的投资收益，该怎么入账？

持有期间 取得的现金股利或利息,作为应确认期间的投资收益入账

确认期：

借：应收股利(利息)

贷：投资收益

收到期：

借：其他货币资金（注意：不是库存现金也不是银行存款）

贷：应收股利(利息)

利润表

八、交易性金融资产的期末计价——市价法

1、含义：每期期末,将金融资产调整为按市价计价

2、方法：设置“公允价值变动损益”账户（这个在利润表中有体现）

期末应调整的金额=市价—成本

3、会计处理：一般为以下两种情况：

借：交易性金融资产

贷：公允价值变动损益

借：公允价值变动损益

贷：交易性金融资产

图片来自网络

希望你能收获一些会计学知识。谢谢阅读。