一本书读懂财报

1. 企业一辈子只做了三件事：经营、投资和融资。
2. 货币资金：包括库存现金、银行存款和其他货币资金三个项目的期末余额，具有专门用途的货币资金不包括在内。
3. 应收账款(Accounts Receivable)：核算企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项。
4. 其他应收款(Other Receivables)：企业除存出保证金、买入返售金融资产、应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、应收代位追偿款、应收分保账款、应收分保合同准备金、长期应收款等以外的其他各种应收及暂付款项。
5. 预付账款(Prepaid Accounts)：企业按照合同规定预付的款项。
6. 在产品(Work in Process)：正在加工，尚未完成的产品。广义的包括正在加工的产品和准备进一步加工的半成品，狭义的仅指正在加工的产品。
7. 产成品(Finished Goods)：企业已经完成全部征税过程并已验收入库合乎标准规格和技术条件，可以按照合同规定的条件送交订货单位，或者可以作为商品对外销售的产品。
8. 存货(Inventory)：企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。
9. 资产和费用之间有一个很大的共同之处，就是都得花钱。但如果这笔钱可以换来一个对将来有用的东西，那它就是资产。如果这笔钱花完就完了，那它就是费用。
10. 流动资产(Current Assets)：指企业可以在一年或者超过一年的一个营业周期内变现或者运用的资产。
11. 非流动资产(Non-current Assets)：指流动资产以外的资产。包括长期投资、固定资产、无形资产等。
12. 长期投资(Long-term Investments)：指不满足短期投资条件的投资，即不准备在一年或长于一年的经营周期之内转变为现金的投资。长期投资按其性质分为长期股票投资、长期债券投资和其他长期投资。
13. 固定资产(Fixed Assets)：指同时具有下列特征的有形资产：(1)为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的；(2)使用寿命超过一个会计年度。
14. 固定资产的折旧(Depreciation)：指一定时期内为弥补固定资产损耗按照规定的固定资产折旧率提取的固定资产折旧，或按国民经济核算统一规定的折旧率虚拟计算的固定资产折旧。
15. 土地使用权(Land Usage Rights)：国家机关、企事业单位、农民集体和公民个人，以及三资企业，凡具备法定条件者，依照法定程序或依约定对国有土地或农民集体土地所享有的占有、利用、收益和有限处分的权利。
16. 在世界上很多国家，企业和个人是可以拥有土地的所有权的，在这种情况下，土地就不是无形资产，而是固定资产。而在中国，由于企业和个人都不能拥有土地所有权，只能拥有使用权，所以土地使用权就变成了一项无形资产。
17. 无形资产(Intangible Assets and Other Assets)：指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。本科目核算企业持有的无形资产成本，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权。
18. 生物资产(Biological Assets)：指有生命的动物和植物。生物资产分为消耗性生物资产、生产性生物资产和公益性生物资产。
19. 历史成本/原始成本/实际成本(Historical Cost)：资产在其取得时为它所支付的现金或现金等价物的金额。负债在正常经营活动中为交换而收到的或为偿付将要支付的现金或现金等价物的金额。
20. 金融资产(Financial Assets)：金融资产通常指企业的库存现金、银行存款、其他货币资金(如：企业的外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等)、应收账款、应收票据、贷款、其他应收款、股权投资、债券投资和衍生金融工具形成的资产等。
21. 公允价值/公允市价/公允价格(Fair Value)：熟悉市场情况的买卖双方在公平交易的条件下和自愿的情况下所确定的价格，或无关联的双方在公平交易的条件下一项资产可以被买卖或者一项负债可以被清偿的成交价格。
22. 除了金融资产与房地产之外，所有的大多数资产都是按照历史成本来计价。
23. 负债(Liability)：由于过去的交易或事项所引起的公司、企业的现有债务，这种债务需要企业在将来 转移资产或提供劳务加以清偿，从而引起未来经济利益的流出。
24. 短期贷款(Short-term Borrowing)：企业用来维持正常的生产经营所需的资金或为抵偿某项债务而向银行或其他金融机构等外单位借入的、还款期限在一年以下或者一年的一个经营周期内的各种借款。
25. 长期借款(Long-term Loans Payable)：企业从银行或其他金融机构借入的期限在一年以上(不含一年)的借款。
26. 应付账款(Accounts Payable)：企业因购买材料、物资和接受劳务供应而应该付给供货单位的账款。
27. 其他应付款(Other Payables)：企业在商品交易业务以外发生的应付和暂收款项。指企业除应付票据、应付账款、应付工资、应付工资、应付利润等以外的应付、暂收其他单位或个人的款项。
28. 预收账款(Deposit Received)：买卖双方协议商定，由购货方预先支付一部分货款给供应方而发生的一项负债。
29. 应付债券(Bond Payable)：企业为筹集资金而对外发行的期限在一年以上的长期借款性质的书面证明，约定在一定期限内还本付息的一种书面承诺。
30. 长期应付款(Long-term Payable)：企业除了长期借款和应付债券以外的长期负债，包括应付引进设备款、应付融资租入固定资产的租赁费等。
31. 流动负债(Current Liabilities)：在一份资产负债表中，一年内伙子超过一年的一个营业周期内需要偿还的债务合计。流动负债主要包括短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付工资、应付福利费、应付股利、应交税金，其他暂收应付款项、预提费用和一年内到期的长期借款等。
32. 非流动负债(Non ):偿还期在一年或者超过一年的一个营业周期以上的债务。非流动负债的主要项目有长期借款、应付债券和长期应付款等。
33. 股东权益一共有四个项目，分别是股本、资本公积、盈余公积和未分配利润。
34. 股东权益(Shareholder’s Equity)：公司总资产中扣除负债所余下的部分，也称净资产。股东权益是一个很重要的财务指标，它反映了公司的自有资本。
35. 在中国，股本必须等于注册资本。当股东实际投入的资金比注册资本多，那多出来的这块，就是所谓的资本公积。
36. 股本(Capital Stock)：股东在公司中所占的权益，多用于指股票。
37. 资本公积(Additional Paid-in Capital)：企业收到的投资者的超出其在企业注册资本所占份额，以及直接记入所有者权益的利得和损失等。资本公积包括资本溢价(股本溢价)和直接记入所有者权益的利得和损失等。
38. 股本和资本公积是股东从外面拿进来的钱。
39. 盈余公积是法律不让外面分配的利润，而未分配利润是企业自己不想分的利润。
40. 盈余公积(Surplus Zeserve)：企业按照规定从净利润中提取的各种积累资金。
41. 未分配利润(Retained Earnings)：企业未作分配的利润。它在以后年度可继续进行分配，在未进行分配之前，属于所有者权益的组成部分。
42. 资产负债表左边的资产与右边的负债和股东权益之和相等。
43. 营业税(Business Tax)：国家对工商盈利事业按营业额征收的税，属于流转课税的一类。
44. 营业税金及附加(Business Tax and Surcharges)：企业经营活动应负担的相关税费，包括营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等。企业应通过“营业税金及附加”科目，核算企业经营活动相关税费的发生和结转情况。
45. 营业税是一种价内税，增值税是价外税。
46. 价内税(Tax Included in Price)：税金包含在商品价值或价格之内的税。
47. 价外税(Tax Excluded in Price)：税款不包含在商品价格内的税，价税分列的税种。
48. 增值税(Value-added Tax)：一种销售税，是消费者承担的税费，属累退税，是基于商品或服务的增值而征税的一种间接税，增值税征收通常包括生产】流通或消费过程中的各个环节，是基于增值额或价差为计税依据的中性税种。
49. 营业税由经营者承担，增值税由消费者承担。
50. 费用(Expense)：一般用于描述公司为销售而发生的各种成本支出、杂项管理、利息、税金，以及其他影响利润表的项目。
51. 管理费用(General and Administrative Expense)：企业的行政管理哦部门为管理和组织经营而发生的各项费用。就是与企业的管理环节有关的一切费用。
52. 财务费用(Financing Expense)：企业在生产经营活动过程中为筹集资金而发生的各项费用。包括企业生产经营期间发生的利息支出(减利息收入)、汇兑净损失(有的企业如商品流通企业、保险企业进行单独核算，不包括在财务费用中)、金融机构手续费，以及筹资发生的其他财务费用如债券印刷费、国外借款担保费等。
53. 投资收益(Investment Income)：对外投资所取得的利润、股利和债券利息等收入减去投资损失后的净收益。
54. 资产减值损失(Impairment Loss of Assets Impairment)：因资产的账面价值高于其可收回金额而造成的损失。会计准则规定资产减值范围主要是固定资产、无形资产以及除特别规定外的其他资产减值的处理。
55. 公允价值变动收益(Gains on the Changes in the Fair Value)：以公允价值计量且其变动计入当期损益的交易性金融资产。在资产负债表日，“交易性金融资产”的公允价值高于其账面价值的差额，应借记“交易性金融资产 - 公允价值变动”，贷记“公允价值变动损益”，公允价值低于其账面价值的差额，则做相反的分录。
56. 营业利润(Operating Profit)：企业利润的主要来源，主要由营业收入、营业成本、期间费用、资产减值损失、公允价值变动净收益、投资净收益构成。
57. 营业外收入(Non-operating Revenues)：除企业营业执照中规定的主营业务以及附属的其他业务之外的所有收入即营业收入。营业外收入主要包括：非流动资产处置利得、非货币性资产交换利得、出售无形资产收益】债务重组利得、企业合并损益、盘盈利得、因债权人原因确实无法支付的应付款项、政府补助、教育费附加返还款、罚款收入、捐赠利得等。
58. 营业外支出(Non-operating Expenses)：企业发生的与企业日常生产经营活动无直接关系的各项支出。包括非流动资产处置损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、公益性捐赠支出、非常损失、盘亏损失等。
59. 净利润(Net Profit)：在利润总额中按规定交纳了所得税以后公司的利润留存，一般也称为税后利润或净收入。净利润是一个企业经营的最终成功：净利润多，企业的经营效益就好；净利润少，企业的经营效益就差，它是衡量一个企业经营效益的主要指标。
60. 应纳税所得(Taxable Income)：收入扣除成本、费用等之后的纯收益，纳税人取得任何一项所得，都有相应的消耗和支出，应予以扣除。只有企业取得的所得扣除为取得这些所得而发生的成本费用支出后的余额，才是企业所得税的应税所得。
61. 应税利润(Taxable Profit)：根据税法规定所确认的收入总额与准予扣除项目金额(即可扣除的费用)的差额，又称为应纳税所得额，是企业应纳所得税的计税依据。
62. 利润不等同于现金流。
63. 制造费用(Manufacturing Overhead)：企业为生产产品或提供劳务而发生的，应记入产品或劳务成本但没有专设成本项目的各项生产费用。
64. 变动成本(Variable Cost)：那些总额在相关范围内随着业务量的变动而呈线性变动的成本。直接材料是典型的变动成本，在一定期间内它们的发生总额随着业务量的增减而成正比例变动，但单位成品的耗费则保持不变。
65. 固定成本(Fixed Cost)：总额在一定时期和一定业务量范围内，不受业务量增减变动影响而能保持不变的成本。
66. 研发支出(Research and Development Expenditure)：研究与开发某项目所支付的费用。我们会计准则对研发费用处理分为两大部分：一是研究阶段发生的费用及无法区分研究阶段研发支出和开发阶段研发的支出全部费用化，记入管理费用；二是企业内部研究开发项目开发阶段的支出，能够证明符合无形资产条件的支出资本化，记入无形资产，分期摊销。
67. 表外资产(Off Balance Sheet Asset)：一般是按会计准则(GAAP)容许的会计技巧，企业将旗下一些资产，包括子公司、贷款、衍生工具等置于此项，以降低公司债务与资本比率；表外资产无须列于资产负债表内，但要在财务报告以注释形式列明。研发投入、组织建设、品牌渠道等都属于表外资产。
68. 利润表的基本逻辑：用收入扣除了所有的成本费用，就得到了最终的利润。
69. 现金流量表(Cash Flow Statement)：反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。
70. 退税(Tax Rebate)：国家按规定对纳税人对已纳税款的退还，优惠退税是税收支出的一种形式，即国家为鼓励纳税人从事或扩大某种经济活动而给予的税款退还。通常包括出口退税、再投资退税、复出口退税、溢征退税等多种形式。
71. 经营活动现金流量(Cash from Operating Activities)：企业投资活动和筹资活动以外的所有的交易和事项产生的现金流量。它是企业现金的主要来源。经营活动现金流入的主要项目包括：1. 销售商品、提供劳务收到的现金；2. 收到的各种税费； 3. 收到的其他与经营活动有关的现金。经营活动现金流出的主要项目包括：1. 购买商品、接受劳务支出支付的现金；2. 支付给职工以及为职工支付的现金； 3. 支付的各项税费； 4. 支付的其他与经营活动有关的现金。
72. 投资活动现金流量(Cash from Investing Activities)：企业长期资产(通常指一年以上)的购建及其处置产生的现金流量，包括购建固定资产、长期投资现金流量和处置长期资产现金流量，并按其性质分项列示。主要包括以下项目：1. “收回投资所收到的现金”项目，反映企业出售、转让或到期收回除现金等价物以外的短期投资、长期股权投资而收到的现金，以及收回长期债权投资本金而收到的现金。不包括长期债权投资收回的利息，以及收回的非现金资产；2. ”取得投资收益所收到的现金“项目，反映企业因各种投资而分得的现金股利、利润、利息等；3. ”处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金净额“项目，反映企业处置固定资产、无形资产和其他长期资产所取得的现金，扣除为处置这些资产而支付的有关费用后的净额。由于自然灾害所造成的固定资产等长期资产损失而收到的保险赔偿收入，也在本项目反映；4. “收到的其他与投资活动有关的现金”项目，反映企业除了上述各项以外，收到的其他与投资活动有关的现金流入。其他现金流入如价值较大的，应单列项目反映；5. ”购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金“项目，反映企业购买、建造固定资产，取得无形资产和其他长期资产所支付的现金，不包括为购建固定资产而发生的借款利息资本化的部分，以及融资租入固定资产支付的租赁费，借款利息和融资租入固定资产支付的租赁费，在筹资活动产生的现金流量中单独反映。企业以分期付款方式购建的固定资产，其首次付款支付的现金作为投资活动的现金流出，以后各期支付的现金作为筹资活动的现金流出；6. ”投资所支付的现金“项目，反映企业进行各种形状的投资所支付的现金，包括企业取得的除现金等价物以外的短期股票投资、长期股权投资支付的现金、长期债券投资支付的现金，以及支付的佣金、手续费等附加费用。
73. 融资活动现金流量(Cash from Financing Activities)：指导致企业资本及债务的规模和构成发生变化的活动所产生的现金流量。1. ”吸收投资所收到的现金“项目，反映企业收到的投资者投入的现金，包括以发行股票方式筹集的资金实际收到股款净额(发行收入减去支付的佣金等发行费用后的净额)、发行债券实际收到的现金(发行收入减去支付的佣金等发行费用后的净额)等；2. ”借款所收到的现金“项目，反映企业举借各种短期、长期借款所收到的现金；3. ”收到的其他与筹资活动有关的现金“项目，反映企业除上述各项目外，收到的其他与筹资活动有关的现金流入，如接受现金捐赠等；4. ”偿还债务所支付的现金“项目，反映企业以现金偿还债务的本金，包括偿还金融企业的借款本金、偿还债券本金等。企业偿还的借款利息、债券利息，在”债券利息所支付的现金“项目中反映，不包括在本项目内；5. ”分配股利、利润和偿还利息所支付的现金“项目，反映企业实际支付的现金股利、利润，以及支付给其他投资的利息；6. ”支付的其他与筹资活动有关的现金“项目，反映企业除了上述各项外，支付的其他与筹资活动有关的现金流出，如捐赠现金支出等。其他现金流如价值较大的，单独列项目反映。
74. 趋势分析(Trend Analysis)：将实际达到的结果，与不同时期财务报表中同类指标的历史数据进行比较，从而确定财务状况、经营成果和现金流量的变化趋势和变化规律的一种分析方法。
75. 比较分析(Comparing Analysis)：通过两个或两个以上相关经济指标的对比，确定指标间的差异，并进行差异分析或趋势分析的一种分析方法。
76. 毛利率(Gross Margin)：毛利与销售收入(或营业收入)的百分比，其中毛利是营业收入和与收入相对应的营业成本之间的差额。
77. 净利润率(Net Profit Margin)：又称销售净利率，是反映公司盈利能力的一项重要指标，是扣除所有成本、费用和企业所得税后的利润率。
78. 总资产报酬率(Return on Assets)：又称总资产利润率、总资产回报率、资产总额利润率，英文缩写为ROA，用以评价企业运用全部资本的总体获利能力。
79. 投资回报率(Return on Investment)：ROI，通过投资而应返回的价值，企业从一项投资性商业活动中得到的经济回报。
80. 净资产收益率(Return on Equity)：又称资产净利润率ROE，指利润额与平均股东权益的比值。该指标越高，说明给股东带来的收益越高。该指标体现了自有资本获得净收益的能力。
81. 总资产周转率(Total Assets Turnover)：企业在一定时期业务收入净额同平均资产总额的比率。总资产周转率是综合评价企业全部资产的经营质量和利用效率的重要指标。周转率越大，说明总资产周转越快，反映出销售能力越强。
82. 应收账款周转率(Accounts Receivable Turnover)：在一定时期内(通常为一年)应收账款转化为现金的平均次数。应收账款周转率是销售收入除以平均应收账款的比值，也就是年度内应收账款转为现金的平均次数，它说明应收账款流动的速度。用时间表示的周转速度是应收账款周转天数，也叫平均应收账款回收期或平均收现期，表示企业从取得应收账款的权利到收回款项、转换为现金所需要的时间，等于365除以应收账款周转率。
83. 流动资产周转率(Current Assets Turnover)：销售收入与流动资产平均余额的比率，它反映的是全部流动资产的利用效率。流动资产周转率是分析流动资产周转情况的一个综合指标，流动资产周转得快，可以节约资金，提高资金的利用效率。
84. 固定资产周转率(Fixed Assets Turnover)：企业年产品销售收入净额与固定资产平均净值的比率。它是反映企业固定资产周转情况，从而衡量固定资产利用效率的一项指标。该指标越高，表明固定资产利用效率高，。利用固定资产效果好。
85. 存货周转率(Inventory Turnover)：企业一定时期主营业务与平均存货余额的比率。用于反映存货的周转速度，即存货的流动性及存货资金占用量是否合理，促使企业在保证生产经营连续性的同时，提高资金的使用效率，增强企业的短期偿债能力。
86. 营运能力(Operating Capability)：企业的经营运行能力，即企业运用各项资产以赚取利润的能力。
87. 偿债能力(Solvency)：企业偿还到期债务的承受能力或保证程度，包括偿还短期债务和长期债务的能力。
88. 流动比率(Current Ratio)：企业流动资产与流动负债的比率，反映企业短期偿债能力。比值越高，说明企业的短期偿债能力越强。
89. 速动比率(Quick Ratio)：速动资产对流动负债的比率。它是衡量企业流动资产中可以立即变现用于偿还流动负债的能力。速动资产中一般不包括流动资产中的存货、一年内到期的非流动资产及其他流动资产。
90. 息税前收益(Earnings before Interest and Tax)：扣除利息、所得税之前的利润，简称EBIT。
91. 利息收入倍数(Times Interest Earned)：也称利息保障倍数，是指企业息税前利润与利息费用之比；用以衡量偿付借款利息的能力，它是衡量企业支付负债利息能力的指标。
92. 资产负债率(Asset Ratio)：又称财务杠杆(Financial Leverage)，是企业负债总额占企业资产总额的百分比。这个指标反映了在企业的全部资产中由债权人提供的资产所占比重的大小，反映了债权人向企业提供信贷资金的风险程度，也反映了企业举债经营的能力。
93. 成本领先战略(Overall Cost Leadership)：企业通过降低自己的生产和经营成本，以低于竞争对手的产品价格，获得市场占有率。
94. 差异化战略(Differentiation /Strategy)：为使企业产品、服务、企业形象等与竞争对手有明显的区别，以获得竞争优势而采取的战略。这种战略的重点是创造被全行业和顾客都视为独特的产品和服务，是使企业获得高于同行业平均利润的一种有效的竞争战略。
95. 投资资本回报率(Return on Invested Capital)：投出和/或使用资金与相关回报之比例，用于衡量投出资金的使用效果。