一、负债

1. Liability

由于过去的交易或事项引起的公司、企业的现有债务，这种债务需要企业在将来以转移资产或提供劳务加以清偿，从而引起未来经济利益的流出。

* Tip

会计上将租赁分两种：

① 经营性租赁 Operating Lease （期限短，金额小）

② 融资性租赁 Capital Lease （期限长，金额大） →分期付款购买资产→Long-term Payable 长期应付款

二、股东的权益

股东权益共有4个项目：股本、资本公积、盈余公积、未分配利润。

* 股东往一个公司投资共两途径：

① 从外边拿钱往公司投

② 公司赚钱了股东不取出继续留在公司内

* 股本 equity 的名字与企业的组织形式有联系：

① 对于股份有限公司（incorporated company/XX LIMITED BY SHARE LTD）→叫做股本（capital stock）

② 对于有限责任公司（XX LIMITED Liability company）→则叫实收资本（paid-in capital）

* 在中国，创办企业都需要有一个注册资金（Registered capital）故 Capital Stock=Registered Capital

（其它国家无 registered capital 要求故不相等，但股本同样是投入的最原始的资金）

若股东投入的实际资金大于注册资金，则多出的那块就计在资本公积（additional paid-in capital）

* 有一类公司必定有资本公积，即上市公司（Listed company）

发行股票 1 亿股每股面值 1 元钱，一亿股相对应一个亿股份，售价每股 20 元钱，筹集了 20 个亿资金，一个亿在股本里，剩下的 19 个亿为资本公积

* 那么对于非上市公司呢？资本公积如何产生？

投资 100 万创办公司 5 年后经营得好朋友拿 500 万注资，为保持 50%各占的股份，500 万众取 100 万作为股本，剩余 400 万为资本公积，股东共同想用（即 200 万被我享用了）（对方愿意如此，用 200 万换 50%股份，未来享有公司所有收益的 50%）

* 股本总量在中国相当于注册资本，意味着这个公司人才对外承担的法律责任的上限

* 股本的结构体现了公司股东之间的权利分割

（股东之间的股权比例分配不按照出资额，而是在股本中所占的比例分配）

* 盈余公积 Surplus reserve：法律不让我们分配的利润

* 未分配利润 Retained earnings：我们自愿不分配

* 中国公司法规定公司有盈利之后，必须留存一部分利润，作为 Surplus Reserve（至少 10%在中国）（其他国家无此规定和项目）

三、资产负债表总结（时点的概念，单反相机，拍了张照片）

1. 资产负债表左边表示投入公司的钱用到哪里了，右边表示钱从哪里来（银行+股东）

* 公司将资产还完银行的债务后，剩余的即为股东所有，而第一个则表示剩余归银行所有

* 式二专业术语称之为：剩余求偿权：体现了股东才是这个公司最终的风险和收益的承担者

* 故公司经营的最终目标：为股东赚钱

2. 我们为什么需要资产负债表：

投入的资金（投入的本金）到底它的价值有没有得到保证？→在考虑我又没有赚到钱之前，我更想知道第一个问题：我的本金是否还在？

3. 资产负债表 表示某一个时点上公司的财务状况如何

4. 资产与财产物资是不等同概念（财产物质是看得见摸得着）（无形资产、应收款、预付款）（有些财产物质如代销其他公司产品则不属于我们公司资产）

5. 今天的资产即为未来的成本费用（固定资产磨损后的这就、待摊费用…）（时间概念上的不同）

四、利润表

* 营业税：只要有业务不管是否赚钱都要缴纳，归属于流转税（Turnover Tax）（增值税也属于流转税）

（营业税之所以显示于此，是因为是价内税，而增值税未显示于此，则因为是价外税，2016年5月1日起我国全面营改增）

（饭馆吃 100 元菜，饭馆赚 95 元，5 元缴纳营业税，经营者承担该税）（增值税则消费者承担）（增值税由经营者代替税务局向消费者索取）（所以当经营者从消费者手中拿到增值税款项时，这笔钱注定转移税务局，故其应属于[负债 Liabilities]中的[应交税金 Tax Payable]

* 营业费用：广告费、仓储费、运费（生产销售过程中的开销）

* 生产工人工资、生产车间这就属于生产成本 Operating Cost

* 管理人员工资、管理人员办公楼折旧属于管理成本 Administration Cost

* 销售人员工资、销售门店折旧属营业费用 Operating Cost

* 利息收入直接从利息费用中扣除，故常为正数（财务费用特殊情况下才为负数，筹集大量资金还未使用）

* Non-Operating Profit/Expenses 营业外利润与支出

The characteristics of the non-operating income and expenditure 营业外收入与支出的特点：与经营活动没有关系，而且他们都是偶然因素，没有持续性

* Non-Operating expenses：自然灾害损失

* Total Profit-Income Tax=Net Profit

中国企业所得税为 25%，而这 25%为谁的？

收取应税所得的 25%

应税所得 Taxable Income 以税法为基础

利润总额 Total Profit 以会计准则为基础计算

* Case：公司 Advertisement：$20M Revenue：$100M

利润表上广告费用计入营业费用，税法规定公司广告费用超过营业收入一定比例后，超出部分不能在税前列支，若比例为 2%，则$100M*2%=$2M

故只有$2M 可计入营业费用，此时根据税法，应税总额比利润总额多出$18M

五、利润表的总结

* 收入-所有成本费用=利润

Revenue-Expenses=Profit

* 利润表：从今天的利润情况推断预期未来的赢利情况

* 利润表两大作用（The role of the Income Statement）

① 现在公司赚多少钱

② 形成对公司未来赢利预期的基础

* 资产负债表是时点概念，利润表是时段概念：在整个过去一年里，我赚了….

* 收到所有现金-付出的所有现金=现金流

* 利润≠现金流

附录：本章节名词解释

Liability 负债是指由于过去的交易或事项所引起的公司、企业的现有债务，这种债务需要企业在将来以转移资产或提供劳务加以清偿，从而引起未来经济利益的流出。

Current liabilities 流动负债是指在一份资产负债表中，一年内或者超过一年的一个营业周期内需要偿还的债务合计。流动负债主要包括短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付工资、应付福利费、应付股利、应交税金、其他暂收应付款项、预提费用和一年内到期的长期借款等。

Short-term borrowing 短期借款是指企业用来维持正常的生产经营所需的资金或为抵偿某项债务而向银行或其他金融机构等外单位借入的、还款期限在一年以下或者一年的一个经营周期内的各种借款。

Accounts payable 应付账款是指企业因购买材料、物资和接受劳务供应等而付给供货单位的账款。

Other payables 其他应付款是指企业在商品交易业务以外发生的应付和暂收款项。指企业除应付票据、应付账款、应付工资、应付利润等以外的应付、暂收其他单位或个人的款项。

Deposit received 预收账款指买卖双方协议商定，由购货方预先支付一部分货款给供应方而发生的一项负债。

Noncurrent liabilities 非流动负债是指偿还期在一年或者超过一年的一个营业周期以上的债务。非流动负债的主要项目有长期借款，应付债券和长期应付款等。

Long-term loans payable 长期借款是指企业从银行或其他金融机构借入的期限在一年以上(不含一年)的借款。

Bond payable 应付债券是指企业为筹集资金而对外发行的期限在一年以上的长期借款性质的书面证明，约定在一定期限内还本付息的一种书面承诺。

Long term payable 长期应付款是指企业除了长期借款和应付债券以外的长期负债，包括应付引进设备款、应付融资租入固定资产的租赁费等。

Shareholder's equity 股东权益是指公司总资产中扣除负债所余下的部分，也称为净资产。股东权益是一个很重要的财务指标，它反映了公司的自有资本。

Capital stock 股本指股东在公司中所占的权益，多用于指股票。

Additional paid-in capital 资本公积是企业收到的投资者的超出其在企业注册资本所占份额，以及直接计入所有者权益的利得和损失等。资本公积包括资本溢价（股本溢价）和直接计入所有者权益的利得和损失等。

Surplus reserve 盈余公积是指企业按照规定从净利润中提取的各种积累资金。

Retained earnings 未分配利润是企业未作分配的利润。它在以后年度可继续进行分配，在未进行分配之前，属于所有者权益的组成部分。

Income statement 利润表

Operating income 经营利润公司利润表上毛利减去经营费用之后的利润水平。

Expense 费用一般用于描述公司为销售而发生的各种成本支出；杂项管理；利息；税金；及其他影响利润表的项目。

Tax excluded in price 价外税，是指税款不包含在商品价格内的税，价税分列的税种。

Business tax 营业税是国家对工商营利事业按营业额征收的税。属于流转课税的一类。

Value-added tax 增值税是一种销售税，是消费者承担的税费，属累退税，是基于商品或服务的增值而征税的一种间接税，增值税征收通常包括生产、流通或消费过程中的各个环节，是基于增值额或价差为计税依据的中性税种。

Business tax and surcharges 营业税金及附加是指企业经营活动应负担的相关税费，包括营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等。 企业应通过“营业税金及附加”科目，核算企业经营活动相关税费的发生和结转情况。

Operating expenses 经营费用公司销售、杂项与管理费用的同意词。

General and administrative expense 管理费用是指企业的行政管理部门为管理和组织经营而发生的各项费用。

Financing expense 财务费用指企业在生产经营过程中为筹集资金而发生的各项费用。包括企业生产经营期间发生的利息支出（减利息收入）、汇兑净损失（有的企业如商品流通企业、保险企业进行单独核算，不包括在财务费用）、金融机构手续费，以及筹资发生的其他财务费用如债券印刷费、国外借款担保费等。

Impairment loss of assets impairment 资产减值的损失是指因资产的账面价值高于其可收回金额而造成的损失。 新会计准则规定资产减值范围主要是固定资产、无形资产以及除特别规定外的其他资产减值的处理。

Changes of fair value assets 公允价值变动的收益这个科目是“以公允价值计量且其变动计入当期损益的交易性金融资产”的一个科目。在资产负债表日，“交易性金融资产”的公允价值高于其账面价值的差额，应借记“交易性金融资产－公允价值变动”，贷记“公允价值变动损益”，公允价值低于其账面价值的差额，则做相反的分录。

Investment income 投资收益是对外投资所取得的利润、股利和债券利息等收入减去投资损失后的净收益。

Operating profit 营业利润是企业利润的主要来源，销售利润主要由营业收人、营业成本、期间费用、资产减值损失、公允价值变动净收益、投资净收益构成。

Non-operating revenues 营业外收入除企业营业执照中规定的主营业务以及附属的其他业务之外的所有收入是为营业外收入。营业外收入主要包括：非流动资产处置利得、非货币性资产交换利得、出售无形资产收益、债务重组利得、企业合并损益、盘盈利得、因债权人原因确实无法支付的应付款项、政府补助、教育费附加返还款、罚

款收入、捐赠利得等。

Non-operating expenses 营业外支出是指企业发生的与企业日常生产经营活动无直接关系的各项支出。包括非流动资产处置损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、公益性捐赠支出、非常损失、盘亏损失等。

Total profit 税前利润公司销售收入减去销售成本，经营费用其他收入/费用及特殊项目之后的利润额。剩余的唯一费用是所得税(又称作 pretax income)。

Income tax 所得税通常，这是利润表中主要的费用项目。利润表上通常按“所得税准备”账户列示，将所得税从税前利润中减去，就得到净利润。

Net profit 净利润（收益）是指在利润总额中按规定交纳了所得税以后公司的利润留存，一般也称为税后利润或净收入。

净利润的计算公式为：

净利润＝利润总额×（1－所得税率）

净利润是一个企业经营的最终成果，净利润多，企业的经营效益就好；净利润少，企业的经营效益就差，它是衡量一个企业经营效益的主要指标。

Taxable income 应纳税所得是指收入扣除成本、费用等之后的纯收益，纳税人取得任何一项所得，都有相应的消耗和支出，应予以扣除。只有企业取得的所得扣除为取得这些所得而发生的成本费用支出后的余额，才是企业所得税的应税所得。

Total profit 利润总额是根据《企业会计准则》所确认的收入与费用的差额，而应税利润（taxable income）则是根据税法规定所确认的收入总额与准予扣除项目金额（即可扣除的费用）的差额，又称为应纳税所得额，是企业应纳所得税的计税依据。

Property and goods 财产物资和资产并不完全对等。