前天我们学习了生产性相关资产中的无形资产和商誉，今天我们来学习生产性相关资产的后三项内容：长期待摊费用和递延所得税资产和负债。
长期待摊费用
长期待摊费用是企业已经支出的但功效持续一年以上的费用。
常见的长期待摊费用主要是对固定资产的改良费用，而对固定资产的修理费用，需要进入当期费用，从利润表里扣除。至于修理和改良之前的区别主要取决于这次修理或改良后，是只对本期公司收入有贡献，还是对公司超过一年的收入有贡献。
长期待摊费用是一笔花掉的钱，从谨慎性角度考虑，有的企业会将这笔费用全部费用化，减少当期利润，将利润延后。但也有一些企业将费用放进长期待摊费用 ，这样通过摊销，可以减少当期费用，增加当期利润，但同时也增加当期税收，宁愿多纳税也要将费用装饰成资产，投资者需要对其动机产生怀疑。
将费用当成长期待摊费用 ，将其装饰成是一笔资产，有一个高大上的名字，叫“费用资本化”，它是一种游走于合理与非法边缘的报表调控手段。这个科目里的数字没有任何变现价值，数据越大，资产质量越差。经常玩这个套路的企业，投资者都要对其保持怀疑态度。
递延所得税资产和负债
递延所得税资产和负债产生的原因是税务局和公司财务在计算公司利润时算的不一样，可能大于公司计算的利润，也可能小于公司计算的利润。
对于税务局计算的结果大于公司财务计算结果，表明企业少交了税，但这少交的部分后期是要补上，相当于企业欠了税务局一笔钱，会产生递延所得税负债；税务局计算结果小于企业财务计算结果的，表明企业多交了税，相当于企业有一笔钱放在了税务局，会产生递延所得税资产。但税务局是不会退这笔钱的，只能用来抵扣以后的税款。
递延所得税资产产生的原因
递延所得税资产产生的原因主要有以下几种情况：
1）公司实际支出或提列了，但税务局根据政策法规并不认可的。比如超过一定额度的招待费、折旧摊销、减值准备等；
2）有些公司本期一次性支出的费用，但按税种局规定，只能在以后分批扣除，如坏账准备、超过年度营收15%的广告费等；而有些收入，被税务局认定为本期收入，但按照政策，需要在下期才报告；
3）内部销售的影响。比如A公司有一批货卖给了下属销售子公司，下属销售子公司的这批货并没有卖出去，在合并报表上，销售为零，不产生利润，不产生税收。但税务局并不管这些，A公司确实是将这些货卖给出去了，就应该产生利润和所得税。这样税务局计算的今年A公司应交的税比A公司合并报表里计算的多；
4）公允价值波动损益产生的所得税差异，这部分内容将在投资相关资产的章节中讲解。
递延所得税负债产生的原因
有时候，会出现税务局算的利润小于公司计算的利润，有以下几种情况：
1）有些费用，按照公司会计政策分摊在多年里，但根据税务制度，却可以在当年全额税前抵扣；也有些费用，按照政策可以多算，如企业雇佣残疾人，残疾人的工资可以双倍算进费用里；
2）某些被公司计入本期的收入，而税务局认为应该分期纳税；
3）政府有时为了鼓励某些行业，允许某些行业的某些资产，采用加速折旧法折旧，而公司报表上可能是按照直线折旧法折旧的，因此，税务局认定的费用就可能比公司算的大；
4）公允价值波动损益产生的所得税差异，这部分内容将在投资相关资产的章节中讲解。
递延所得税资产和负债，哪个对股东有利呢？显然是递延所得税负债，虽然由于某种原因导致税务局算的税小于企业财务算的，但差额部分在后期是要补交上去的，这就相当于无偿占用了税务局的一笔资产。
